一个会变魔术的财务

时间:2019-09-30   访问量:41

书到用时方恨少,身为财务的同事收到一张大额进项票,这张发票的进项不能抵扣。老板多次提出疑问:这张票为什么不能抵扣?那我是不是要多交税了?有没有办法进行税务方面的处理?
今天小编就来讲一些实操中不能抵扣的进项税怎样进行抵扣的处理。
一、 首先,哪些进项不能抵扣?
当然,财务同仁对此并不陌生。我们今天要来分享的是这些不能抵扣的原因是什么?
1. 实际业务不能抵扣
(1)购进的货物、劳务、服务、不动产等用于了简易计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费。
简易征收不能抵扣的原因:企业已经享受了比较低的征收率,那么相应的进项自然也就不能抵扣了。
免征增值税项目不能抵扣的原因:增值税是流转税,下游免税,上游自然也就不能抵扣。
集体福利和个人消费不能抵扣的原因:增值税纳税的末端,。
(2)贷款、餐饮、娱乐和居民日常服务。
上述服务在税务上无法准确划分是用于经营还是消费,所以目前还是不能抵扣进项的。
(3)非正常损失
所谓“非正常”的两种情况:一是企业管理不善,造成了货物的被盗、丢失、霉烂变质;另一个是违反了法律法规,导致货物或者不动产被依法没收、拆除等。
2. 扣税凭证不能抵扣
企业取得的不符合法律、法规或者税务主管部门规定的扣税凭证,进项税不能抵扣的。实例中如果企业为一般纳税人,取得虚开的增值税专用发票,由于凭证本身是非法的,故也不能抵扣。
3. 核算不健全、纳税人资格导致的不能抵扣
企业会计核算不健全,不具有一般纳税人的资格,那么进项不能抵扣的。
如果小规模纳税人销售额达到了一般纳税人的标准,没按照规定登记为一般纳税人,同样是不能进行进项抵扣的。
二、“不可抵扣”怎样才能“可抵扣”
会计是运用专业语言记录企业日常经营的职业,我们虽不是魔术师,但可以运用专业知识实现合理避税,这就是税务师存在的必要性!
1. 事前测算
企业的营运是可推测、可计量的,那么此时就需要提前测算不同选择的成本。
比如,企业是选择一般纳税人还是选择小规模纳税人?是选择简易计税还是一般计税?也许有些企业会不假思索地选择简易计税,因为征收率3%或者5%都是较低的。但是,如果在企业有大量关联方交易,或者第三方进项可以抵扣的时候,就未必划算。因此,企业需要进行综合测算才能进行选择。当然,如果已经选择了简易计税,原则上要36个月才能进行更改。
又比如,我们单位租房,如果是仅职工食堂,那么就是员工福利,不能抵扣进项,而如果我们同时用于会议、行政办公等,那么就可以抵扣进项。
再比如,我们租入的设备,如果仅用于免税项目,那么其进项不能抵扣,而如果既用于一般计税项目,又用于免税项目,那么其进项税额就可以抵扣。
因此,很多时候是可以提前测算选择,而不是等收到发票再单纯的只是记账。
2.事中控制
在经营的过程中,企业需要根据自身的情况,来制定方案,看如何最大限度地利用好进项抵扣。
比如,差旅费报销中餐饮费是不能抵扣进项的,而住宿费就可以。企业如果存在大量的差旅费就可以在员工的差旅预算中,对具体的项目进行限定。比如,住宿费需要取得增值税专用发票,酒店已经含早餐的,不再报销早餐费,每天的餐费有限额标准。这样,也是鼓励员工能够取得可以抵扣的发票。
如果企业为客户或者本企业以外的其他人员报销交通费的,要注意在合同签订的环节就进行筹划。对于非本单位的员工,取得的旅客运输发票是不能抵扣进项的。但是,如果我们将给与对方报销的费用包括在合同的总价中,那么相应的费用都可以取得增值税专用发票进行抵扣了。
对于有补救
有时候,尽管做了周密的规划,但可能还是会出现一些进项不能抵扣的情形,比如上游企业出现问题,下游企业取得了异常凭证。
那么,对于这样的情形,企业要注意总结经验教训,做好供应商的甄别,及时亡羊补牢,以免类似的情形发生。
此外,还要提醒财务人员,一定要在规定的期限内进行进项的认证或者比对,如果确实因客观原因无法按期认证比对的,可以采取补救措施,经主管税务机关审核、逐级上报,由国家税务总局认证、稽核比对后,允许抵扣。
三、总结
发票不能抵扣会给企业带来损失,财务人员要引起充分的重视。不仅仅是在收到发票的时候,判断能否进项抵扣,而是需要做好事前测算、事中的控制和事后补救,来让企业的进项票发挥最大的作用

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